Контрольная по налоговому праву

Содержание материала

 

7.    Задача

Постановлением Правительства РФ от уплаты налога на прибыль организаций были освобождены санаторий для детей, больных туберкулезом, туристическая фирма «Путешествие» и ликероводочный завод «Винодел».

Оцените правомерность действий Правительства РФ. Кто и каким образом может предоставить подобную льготу указанным субъектам финансово-правовых отношений?

Решение:

Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с организаций и относящийся к группе федеральных налогов (раздел VIII части второй НК РФ).

Перечень плательщиков налога на прибыль организаций, а также основания освобождения от уплаты данного налога установлены ст.ст. 246, 246.1, 284, 284.1 НК РФ.

П. 2 ст. 12 НК РФ определяет, что федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (т.е. специальным налоговым режимом).

Статья 18 НК РФ определяет, что специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ, устанавливаются Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

П. 2 ст. 12 НК РФ устанавливает, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

П. 1 ст. 56 НК РФ устанавливает, что нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, не могут носить индивидуального характера. Кроме того, п. 3 ст. 56 НК РФ определяет, что льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издает нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Таким образом, освобождение от уплаты налога на прибыль организаций санатория для детей, больных туберкулезом, туристической фирмы «Путешествие» и ликероводочного завода «Винодел» Постановлением Правительства РФ было неправомерным.

Подобные льготы могут предоставляться отдельным категориям налогоплательщиков путем внесения установленным порядком изменений и дополнений в налоговое законодательство законодательным органом власти РФ.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

  1. "Налоговый кодекс РФ (часть первая)" от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.
  2. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 29.06.2012) "О налогах на имущество физических лиц" [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.
  3. Определение Конституционного Суда РФ от 1 марта 2007 г. №326-О-П “По жалобе гражданина Седачева А. В. на нарушение его конституционных прав статьями 4, 8, 9, 333.16, подпунктом 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ, Федеральным законом “О бюджетной классификации РФ”, пунктами 3 и 4 постановления Правительства РФ от 8 апреля 1992 года №228 “О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в РФ” / URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12054128/ (дата обращения 26.12.12).
  4. Постановление Президиума ВАС РФ от 12 октября 2010 г. №3299/10. / URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/1697981 (дата обращения 29.12.12).
  5. Постановление Президиума ВАС РФ от 27 марта 2012 г. №14171/11. / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.
  6. Письмо Управления ФНС РФ по г. Москве от 11.08.2011 №16-15/079014@ [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.
  7. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник , 3-е изд., перераб. и доп. ― М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. ― 463 с.
  8. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. И.А. Майбурова. ― 4-е изд., перераб. и доп. ― М. ЮНИТИ-ДАНА, 2011. ― 558 с.
  9. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС Консультант Плюс. 2012. / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.


[1] "Налоговый кодекс РФ (часть первая)" от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.

[2] Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / И. А. Майбуров [и др.] ; под ред. И.А. Майбурова. ­–4-е изд., перераб. и доп. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С.51.

[3] Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС Консультант Плюс. 2012. / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.

[4] См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 27 марта 2012 г. №14171/11. / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.

[5] Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 29.06.2012) "О налогах на имущество физических лиц" [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.

[6] Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник , 3-е изд., перераб. и доп. ― М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С. 396.

[7] Письмо Управления ФНС РФ по г. Москве от 11.08.2011 №16-15/079014@ [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». – Послед. обновление 27.11.2012.

[8] Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник , 3-е изд., перераб. и доп. ― М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. ― 463 с. С. 31.

[9] Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / И. А. Майбуров [и др.] ; под ред. И.А. Майбурова. ­–4-е изд., перераб. и доп. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С.49.

[10] Определение Конституционного Суда РФ от 1 марта 2007 г. №326-О-П / URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12054128/ (дата обращения 26.12.12).

[11] Постановление Президиума ВАС РФ от 12 октября 2010 г. №3299/10. / URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/1697981 (дата обращения 29.12.12).

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

Нормативные правовые акты в Российской Федерации

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 50 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами"

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 49 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора"

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 48 "О некоторых вопросах, связанных с особенностями формирования и распределения конкурсной массы в делах о банкротстве граждан"

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 46 "О некоторых вопросах судебной практики по делам о преступлениях против конституционных прав и свобод человека и гражданина (статьи 137, 138, 138.1, 139, 144.1, 145, 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации)"

Постановление Пленума ВС РФ от 29 ноября 2018 года № 41 "О судебной практике по уголовным делам о нарушениях требований охраны труда, правил безопасности при ведении строительных или иных работ либо требований промышленной безопасности опасных производственных объектов"

Согласно Федеральному закону от 28.11.2018 N 451-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" пересмотрен порядок разрешения гражданских и административных дел в судах (со дня начала деятельности кассационных судов общей юрисдикции и апелляционных судов общей юрисдикции, но не позднее 1 октября 2019 года).